Федеральный декрет-закон № 16 от 2024 года внёс изменения в Закон ОАЭ об НДС, признав электронные счета-фактуры действительными налоговыми документами. Сопутствующая поправка к Закону о налоговых процедурах сделала то же самое на процедурном уровне. Начиная с первой обязательной волны, файл PDF, отсканированная копия или документ Word более не будут считаться налоговым счётом-фактурой. Счёт признаётся действительным только тогда, когда компания выпускает его в виде структурированного XML, передаёт через аккредитованного провайдера и сообщает налоговые данные в Федеральное налоговое управление. Это изменение переписывает то, как каждая подпадающая под него компания выставляет, отправляет и хранит счета.
Министерство финансов установило правила работы в Министерском решении № 243 от 2025 года, а даты внедрения — в Министерском решении № 244 от 2025 года. Первые сроки наступают в 2026 году, а назначение провайдера услуг и перенастройка бухгалтерской системы занимают месяцы, а не недели. Для корпоративных юристов в Дубае первые вопросы клиента таковы: какая волна применяется, что теперь должен содержать счёт-фактура и во что обходится компании несоответствующий счёт.
Что на деле требует режим электронного выставления счетов
ОАЭ приняли децентрализованную модель под названием «непрерывный контроль и обмен транзакциями», построенную на сети OpenPeppol и описанную на портале электронного выставления счетов Министерства финансов. Счета проходят через пять точек: поставщик, аккредитованный провайдер поставщика, аккредитованный провайдер покупателя, покупатель и Федеральное налоговое управление. Провайдер поставщика проверяет счёт, преобразует его в национальный стандарт, отправляет провайдеру покупателя и одновременно сообщает налоговые данные в управление.
В основе соответствия лежат два технических требования. Счёт должен быть в структурированном XML в формате PINT AE — это словарь данных ОАЭ, построенный на стандарте Peppol. Компания обязана назначить аккредитованного провайдера услуг из списка, публикуемого Министерством финансов, поскольку только аккредитованный провайдер может передать действительный счёт в сеть.
Зарегистрированный по НДС эмитент должен отправлять каждый электронный счёт и кредит-ноту в течение 14 дней с даты сделки. Этой датой считается более ранняя из двух: дата осуществления поставки и дата получения оплаты. Записи должны храниться в соответствии с Законом о налоговых процедурах и оставаться доступными для Федерального налогового управления по запросу. Срок хранения, установленный законом, составляет, как правило, пять лет.
Кто подпадает под действие режима и когда
Режим применяется к любому лицу, ведущему бизнес в ОАЭ, в отношении операций между компаниями и операций между компаниями и государственными органами. Он не привязан к регистрации по НДС, поэтому компания, не зарегистрированная по НДС, всё равно может подпадать под режим по своим подпадающим поставкам. Компании свободных зон включены, если не применяется отдельное исключение, и квалифицированное лицо свободной зоны не остаётся за пределами режима. Порог выручки, определяющий волну компании, измеряется по валовому доходу в последней финансовой отчётности.
Эти волны существуют наряду с другими датами, которые компания отслеживает в течение года. Календарь корпоративного комплаенса для компаний ОАЭ на 2026 год показывает, как сроки электронного выставления счетов соотносятся с декларациями по НДС, подачей корпоративного налога и ежегодными обязательствами по раскрытию информации.
Какие операции находятся за пределами режима
Исключения узки и чётко определены. Продажи между компаниями и потребителями остаются вне сферы действия, пока Министерство не издаст отдельное решение. Государственные действия, совершаемые в суверенном качестве, когда орган не конкурирует с частным сектором, также находятся за пределами режима. Исключаются и определённые международные пассажирские перевозки авиакомпаний, с переходными правилами, равно как и определённые освобождённые и облагаемые по нулевой ставке финансовые услуги.
Два пограничных случая затрагивают компании, которые считают себя освобождёнными. Инвестиционная холдинговая компания с исключительно пассивным доходом может быть вне сферы действия, но перевыставление управленческих расходов компаниям группы способно вернуть её обратно. Лицо, учреждённое за пределами ОАЭ и обязанное выставить налоговый счёт ОАЭ, должно выставить его как электронный счёт. Поскольку сфера действия не следует за регистрацией по НДС, отдельный вопрос о том, когда регистрация по НДС становится обязательной, решается по собственным правилам и не определяет, применяется ли режим электронного выставления счетов.
Что происходит, если счёт не соответствует требованиям
Решение Кабинета министров № 106 от 2025 года устанавливает административные штрафы. Компания, которая не внедрила систему или не назначила аккредитованного провайдера, сталкивается со штрафом 5 000 дирхамов в месяц. Дополнительные штрафы применяются, когда счета выставлены, но переданы некорректно. Шкала штрафов — это опубликованный закон, а не рекомендации.
Расходы не ограничиваются штрафом. Когда поставщик выставляет несоответствующий счёт, покупатель может потерять право на возмещение входящего НДС по этой поставке. Расход также может не пройти как вычет по корпоративному налогу согласно Федеральному декрету-закону № 47 от 2022 года, поскольку вычет требует действительного счёта в своей основе. Непринятый вычет оказывается там же, где и ошибки, изложенные в материале о типичных ошибках при подаче корпоративного налога. Он всплывает в ходе налоговой проверки, а не в момент подачи.
Есть и коммерческая цена. Государственные органы и крупные корпоративные покупатели не примут счета, которые они не могут обработать через сеть. Это выводит несоответствующего поставщика из тендеров и закупочных рамок задолго до того, как будет наложен какой-либо штраф.
Как подготовиться до начала вашей волны
Подготовка идёт в строгом порядке, и ранние шаги открывают путь последующим. Подтвердите применимую волну, сопоставив выручку с порогом в 50 млн дирхамов по последней финансовой отчётности. Проведите оценку влияния на бухгалтерскую систему или систему планирования ресурсов предприятия, чтобы выявить разрыв между тем, что она выдаёт сейчас, и структурированным XML, которого требует режим. Выберите и назначьте аккредитованного провайдера заранее, поскольку пропускная способность подключения сужается по мере приближения каждого срока.
Именно работа с данными тормозит большинство проектов. Поля счёта должны соответствовать словарю PINT AE, включая налоговый регистрационный номер и идентификаторы участников, которые маршрутизируют счёт. Внутренняя политика должна охватывать 14-дневное окно передачи, обязанность уведомить управление в течение двух рабочих дней о сбое системы и правила хранения. Добровольная фаза с 1 июля 2026 года позволяет компании протестировать весь процесс без риска штрафа — это самый чистый способ найти проблемы до того, как они обернутся затратами.
Как компаниям ОАЭ подходить к соответствию режиму электронного выставления счетов в 2026 году?
Режим электронного выставления счетов в ОАЭ — это операционное изменение под налоговой вывеской. Он затрагивает бухгалтерскую систему, договоры, регулирующие порядок выставления счетов клиентам, и записи, которые Федеральное налоговое управление может запросить в ходе проверки. Отношение к нему как к обновлению программного обеспечения, выполняемому впритык к сроку, и приводит компании к выставлению счетов, которые их клиенты не могут принять.
Самый чувствительный ко времени разрыв принадлежит компаниям с выручкой 50 млн дирхамов и более. Они должны назначить аккредитованного провайдера до 30 октября 2026 года и выставлять соответствующие счета с 1 января 2027 года, а системная работа за этими датами занимает месяцы. Компания, не начавшая оценку влияния к середине 2026 года, уже работает против часов.
Компаниям, соотносящим режим с собственной структурой, договорами и положением в свободной зоне, наши корпоративные юристы в Дубае консультируют по сфере действия, готовности и документации, которой требует новый режим. Юридическая консультация может понадобиться, чтобы подтвердить, как режим применяется к конкретной группе и где лежат её риски.
У вас похожий кейс?
Мы успешно завершили более 4,500 дел. Работаем в ОАЭ и Ливане, говорим на девяти языках и подбираем решения, исходя из вашей ситуации.
Свяжитесь с нами — обсудим, как можем помочь.
