عدّل المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2024 قانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي بحيث تُعامل الفواتير الإلكترونية كمستندات ضريبية صحيحة. وأجرى تعديل مواكب على قانون الإجراءات الضريبية الأمر نفسه على الصعيد الإجرائي. واعتباراً من الموجة الإلزامية الأولى، لن يُعتد بملف PDF أو نسخة ممسوحة ضوئياً أو ملف Word كفاتورة ضريبية. ولا تكون الفاتورة صحيحة إلا عندما تصدرها الشركة بصيغة XML منظمة، وترسلها عبر مزود خدمة معتمد، وتبلّغ البيانات الضريبية إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA). ويعيد هذا التغيير صياغة الطريقة التي تصدر بها كل شركة خاضعة فواتيرها وترسلها وتحفظها.
حدّدت وزارة المالية قواعد التشغيل في القرار الوزاري رقم 243 لسنة 2025 وحدّدت مواعيد التطبيق في القرار الوزاري رقم 244 لسنة 2025. وتقع المواعيد النهائية الأولى في 2026، ويستغرق تعيين مزود خدمة وإعادة تهيئة النظام المحاسبي أشهراً لا أسابيع. وبالنسبة إلى محامي الشركات في دبي، فإن أول ما يطرحه العميل من أسئلة هو الموجة التي تنطبق عليه، وما يجب أن تتضمنه الفاتورة الآن، وما تكلفة الفاتورة غير المتوافقة على الشركة.
ما الذي يتطلبه إلزام الفوترة الإلكترونية فعلياً
اعتمدت الإمارات نموذجاً لامركزياً يُسمى الرقابة والتبادل المستمر للمعاملات، مبنياً على شبكة OpenPeppol وموصوفاً على بوابة الفوترة الإلكترونية لوزارة المالية. وتنتقل الفواتير عبر خمس نقاط: المورّد، ومزود الخدمة المعتمد للمورّد، ومزود الخدمة المعتمد للمشتري، والمشتري، والهيئة الاتحادية للضرائب. ويتحقق مزود خدمة المورّد من الفاتورة، ويحوّلها إلى المعيار الوطني، ويرسلها إلى مزود خدمة المشتري، ويبلّغ البيانات الضريبية إلى الهيئة في الوقت ذاته.
يقع متطلبان فنيان في صميم الامتثال. يجب أن تكون الفاتورة بصيغة XML منظمة باستخدام نسق PINT AE، وهو قاموس البيانات الإماراتي المبني على معيار Peppol. ويجب على الشركة تعيين مزود خدمة معتمد من القائمة التي تنشرها وزارة المالية، لأن المزود المعتمد وحده هو من يستطيع إرسال فاتورة صحيحة إلى الشبكة.
يجب على المُصدِر المسجّل لأغراض ضريبة القيمة المضافة إرسال كل فاتورة إلكترونية وإشعار دائن خلال 14 يوماً من تاريخ المعاملة. وهذا التاريخ هو الأسبق بين تاريخ حدوث التوريد وتاريخ استلام الدفعة. ويجب حفظ السجلات وفقاً لقانون الإجراءات الضريبية وإبقاؤها متاحة لـالهيئة الاتحادية للضرائب عند الطلب. ومدة الحفظ التي يحددها القانون هي خمس سنوات عموماً.
من يقع ضمن النطاق ومتى
ينطبق الإلزام على أي شخص يمارس نشاطاً تجارياً في الإمارات في المعاملات بين الشركات والمعاملات بين الشركات والجهات الحكومية. وهو لا يرتبط بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، لذا يمكن أن تقع شركة غير مسجّلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة ضمن الإلزام عن توريداتها الخاضعة. وتدخل شركات المناطق الحرة في النطاق ما لم يسرِ استثناء محدد، ولا يقع الشخص المؤهل في المنطقة الحرة خارج النظام. ويُقاس حد الإيرادات الذي يحدد موجة الشركة على إجمالي الدخل في أحدث بياناتها المالية.
تقع هذه الموجات إلى جانب المواعيد الأخرى التي تتابعها الشركة على مدار العام. ويبيّن تقويم الامتثال المؤسسي للشركات في الإمارات لعام 2026 كيف تتوافق مواعيد الفوترة الإلكترونية مع إقرارات ضريبة القيمة المضافة، وإقرارات ضريبة الشركات، والتزامات الإفصاح السنوية.
أي المعاملات تقع خارج الإلزام
الاستثناءات ضيقة ومحددة. تبقى المبيعات بين الشركات والمستهلكين خارج النطاق حتى تصدر الوزارة قراراً منفصلاً. كما تقع الأعمال الحكومية المؤداة بصفة سيادية، حيث لا تنافس الجهة القطاع الخاص، خارج النظام. وتُستثنى خدمات نقل ركاب دولية معينة تقدمها شركات الطيران، بقواعد انتقالية، وكذلك خدمات مالية معينة معفاة وخاضعة لنسبة الصفر.
تطال حالتان حديتان شركات تفترض أنها معفاة. فقد تكون شركة قابضة استثمارية ذات دخل سلبي بحت خارج النطاق، لكن إعادة تحميل أتعاب الإدارة على شركات المجموعة قد تعيدها إليه. ويجب على الشخص المقيم خارج الإمارات والملزم بإصدار فاتورة ضريبية إماراتية أن يصدر تلك الفاتورة كفاتورة إلكترونية. ولأن النطاق لا يتبع التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، فإن المسألة المنفصلة المتعلقة بـمتى يصبح التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزامياً تُحسم وفق قواعدها الخاصة ولا تقرر ما إذا كان إلزام الفوترة الإلكترونية ينطبق.
ماذا يحدث إذا كانت الفاتورة غير متوافقة
يحدد قرار مجلس الوزراء رقم 106 لسنة 2025 الغرامات الإدارية. فالشركة التي تتخلف عن تطبيق النظام أو عن تعيين مزود خدمة معتمد تواجه غرامة قدرها 5,000 درهم شهرياً. وتسري غرامات إضافية حين تُصدر الفواتير دون إرسالها على نحو صحيح. وجدول الغرامات قانون منشور في الجريدة الرسمية، لا مجرد إرشادات.
ولا تتوقف الكلفة عند الغرامة. فحين يصدر المورّد فاتورة غير متوافقة، قد يفقد المشتري الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات عن ذلك التوريد. وقد يخفق المصروف أيضاً كخصم لأغراض ضريبة الشركات بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، لأن الخصم يستلزم فاتورة صحيحة وراءه. ويقع الخصم غير المسموح في الموضع نفسه الذي تقع فيه الأخطاء المبيّنة في أخطاء شائعة في تقديم إقرارات ضريبة الشركات. ويظهر خلال التدقيق الضريبي لا لحظة التقديم.
وثمة كلفة تجارية كذلك. فالجهات الحكومية وكبار المشترين من المؤسسات لن يقبلوا فواتير يتعذر عليهم معالجتها عبر الشبكة. وهذا يُخرج المورّد غير المتوافق من المناقصات وأطر المشتريات قبل صدور أي غرامة بوقت طويل.
كيفية الاستعداد قبل بدء موجتك
يسير الاستعداد بترتيب ثابت، وتُمهّد الخطوات المبكرة للخطوات اللاحقة. أكّد الموجة المنطبقة باختبار الإيرادات مقابل حد الـ50 مليون درهم على أحدث البيانات المالية. وأجرِ تقييماً للأثر على النظام المحاسبي أو نظام تخطيط موارد المؤسسة لتحديد الفجوة بين ما ينتجه الآن وصيغة XML المنظمة التي يتطلبها الإلزام. واختر مزود خدمة معتمداً وعيّنه مبكراً، لأن سعة الإعداد تضيق مع اقتراب كل موعد نهائي.
والعمل على البيانات هو ما يبطئ معظم المشاريع. إذ يجب أن تتوافق حقول الفاتورة مع قاموس PINT AE، بما يشمل رقم التسجيل الضريبي ومعرّفات المشاركين التي توجّه الفاتورة. وتحتاج السياسة الداخلية إلى تغطية نافذة الإرسال البالغة 14 يوماً، والالتزام بإخطار الهيئة خلال يومي عمل من تعطّل النظام، وقواعد الحفظ. وتتيح المرحلة الطوعية اعتباراً من 1 يوليو 2026 للشركة اختبار المسار الكامل دون تعرّض للغرامة، وهي أنظف وسيلة لاكتشاف المشكلات قبل أن تترتب عليها كلفة.
كيف ينبغي للشركات في الإمارات التعامل مع الامتثال للفوترة الإلكترونية في 2026؟
إلزام الفوترة الإلكترونية في الإمارات تغيير تشغيلي يحمل عنواناً ضريبياً. فهو يطال النظام المحاسبي، والعقود التي تحكم كيفية إصدار الشركة فواتيرها لعملائها، والسجلات التي يمكن أن تطلبها الهيئة الاتحادية للضرائب خلال التدقيق. ومعاملته كترقية برمجية تُعالَج قرب الموعد النهائي هي السبيل الذي ينتهي بالشركات إلى إصدار فواتير يتعذر على عملائها قبولها.
والفجوة الأكثر حساسية للوقت تخص الشركات التي تبلغ إيراداتها 50 مليون درهم أو أكثر. فعليها تعيين مزود خدمة معتمد بحلول 30 أكتوبر 2026 وإصدار فواتير متوافقة اعتباراً من 1 يناير 2027، والعمل النظامي وراء هذين الموعدين يستغرق أشهراً. والشركة التي لم تبدأ تقييم الأثر بحلول منتصف 2026 تعمل بالفعل في سباق مع الزمن.
وبالنسبة إلى الشركات التي تربط الإلزام بهيكلها وعقودها وموقعها في المنطقة الحرة، يقدّم محامو الشركات في دبي لدينا المشورة بشأن النطاق والجاهزية والمستندات التي يتطلبها النظام الجديد. وقد تلزم المشورة القانونية لتأكيد كيفية انطباق الإلزام على مجموعة بعينها وموضع تعرّضها.
يبدأ نجاحك بالإرشادات الصحيحة.
سواء كان الأمر يتعلق بالعمل أو شخصيًا، يقدم فريقنا البصيرة والإرشادات التي تحتاجها للنجاح.
