عملية التدقيق الضريبي في الإمارات: الجزاءات والمواعيد النهائية وكيفية الرد

أجرت الهيئة الاتحادية للضرائب 93,000 زيارة تفتيشية في 2024 واتسعت صلاحياتها في التدقيق اتساعاً كبيراً من يناير 2026

تعامل معظم الأعمال في الإمارات تدقيقات الهيئة الاتحادية للضرائب باعتبارها أمراً يحدث لغيرها. وهذا الافتراض يزداد كلفةً. فقد أجرت الهيئة الاتحادية للضرائب 93,000 زيارة تفتيشية في 2024، بزيادة قدرها 135% عن السنة السابقة، وتغطي بنيتها التحتية للإنفاذ الآن ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والضريبة الانتقائية عبر نظام تحليلات واحد قائم على المخاطر. وتؤكد استراتيجية الهيئة 2023-2026 أن اختيار التدقيق يقوم على مؤشرات المخاطر لا على المعاينة العشوائية. والأعمال ذات تباينات البيانات، أو مطالبات الاسترداد المتكررة، أو عدم التطابق بين إقرارات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات تكون في مقدمة الطابور.

• يحكم المرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية (المعدّل بالمرسوم بقانون اتحادي رقم 17 لسنة 2025، النافذ في 1 يناير 2026) كيفية إجراء الهيئة للتدقيقات، وإصدارها للربط الضريبي، وفرضها للجزاءات. وتحدد اللائحة التنفيذية (قرار مجلس الوزراء رقم 74 لسنة 2023) التفصيل التشغيلي.
• مدة تقادم التدقيق القياسية لدى الهيئة هي خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية المعنية. وفي حالات التهرب الضريبي، تمتد مدة التقادم إلى 15 سنة. وفي الحالات التي يتخلف فيها المكلف عن التسجيل، يجوز للهيئة التدقيق أو الربط خلال 15 سنة من التاريخ الذي كان ينبغي للشخص التسجيل فيه.
• يستحدث قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025، النافذ في 14 أبريل 2026، إطار جزاءات معاد هيكلته. فتتحول جزاءات التأخر في السداد إلى معدل سنوي قدره 14% غير مركّب. وتنخفض الجزاءات الثابتة على الأخطاء التي تكتشفها الهيئة إلى 15% من الضريبة غير المسددة. وتنخفض جزاءات الإفصاح الطوعي إلى 1% شهرياً من المبلغ ناقص السداد، محسوبةً من الموعد النهائي الأصلي للتقديم. وتكافئ التغييرات الأعمال التي تصحّح نفسها قبل وصول الهيئة.
• عبء إثبات دقة الإقرار الضريبي يقع على المكلف، لا على الهيئة. فإذا طعنت الهيئة في موقف، وجب على العمل تقديم السجلات والحسابات والمستندات المؤيِّدة التي تبرر ما قُدّم. والأعمال التي لا تستطيع فعل ذلك أثناء التدقيق تخسر الحجة تلقائياً.
• على الأعمال الاحتفاظ بالسجلات الضريبية لمدة سبع سنوات كحد أدنى. ويمكن أن تكون السجلات مادية أو رقمية لكن يجب أن تكون واضحة وكاملة ومتاحة عند الطلب. ويستوجب التخلف عن الاحتفاظ بالسجلات جزاءات تبدأ من 10,000 درهم للمخالفة الأولى.

لمن ينطبق هذا

هذا المقال موجّه إلى كل عمل مسجّل في ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات في الإمارات. وهو ذو صلة أيضاً بشركات الخدمات المالية التي تدير الامتثال الضريبي للعملاء، وبالمدراء الماليين المستعدين لدورة تقديم ضريبة الشركات الأولى، وبأي عمل تلقّى أو يتوقع تلقّي إخطار تدقيق من الهيئة.

إن كنت قد تلقيت بالفعل إخطار تدقيق، فإن الجدول الزمني للرد محدد بنص القانون ولا يمكن تمديده دون موافقة الهيئة. اقرأ القسم المتعلق بإخطار التدقيق والحقوق قبل فعل أي شيء آخر.

ما الذي يستدعي تدقيقاً من الهيئة

لا تنشر الهيئة معايير تسجيل المخاطر لديها، لكن إطار إدارة المخاطر المعتمد لديها وفق المعيار ISO 31000 وتصريحاتها العامة تؤكد أن اختيار التدقيق قائم على البيانات. وأشيع المحفزات، استناداً إلى أنماط الإنفاذ وإرشادات الهيئة المنشورة، تشمل ما يلي.

عدم التطابق بين إقرارات ضريبة القيمة المضافة وإقرارات ضريبة الشركات. فإذا أبلغت إقرارات ضريبة القيمة المضافة عن 120 مليون درهم من التوريدات الخاضعة للضريبة بينما يُظهِر إقرار ضريبة الشركات 100 مليون درهم من الإيرادات، أشّرت الهيئة على التفاوت. واستحداث ضريبة الشركات يعني أن الهيئة تستطيع الآن المطابقة بين مجموعتي بيانات منفصلتين لكل عمل، والتناقضات بينهما هي العلامة الحمراء الأوضح منفردةً.

مطالبات استرداد ضريبة القيمة المضافة المتكررة أو الكبيرة. فالأعمال التي تطالب بانتظام باسترداد ضريبة المدخلات، ولا سيما المصدّرون وموردو نسبة الصفر، تواجه احتمال تدقيق أعلى. وتتحقق الهيئة من أن مطالبات الاسترداد مدعومة بفواتير ضريبية صحيحة، ووثائق تصدير، وسجلات جمركية.

التقديمات المتأخرة أو المعدَّلة. فالإفصاحات الطوعية المتعددة، أو التقديمات المتأخرة المتكررة، أو التعديلات الكبيرة على الإقرارات المقدَّمة سابقاً تشير إلى ضعف في الامتثال. وتعامل الهيئة أنماط التصحيح باعتبارها مؤشرات على أن الأنظمة الأساسية غير موثوقة.

ملامح المخاطر الخاصة بالقطاعات. فتطبّق الهيئة نماذج مخاطر قائمة على القطاع. والعقارات والتجارة والضيافة والإنشاءات تواجه معدلات تدقيق أساسية أعلى بسبب حجم المعاملات، وتعقيد معاملة ضريبة القيمة المضافة (التوريدات المعفاة في مقابل الخاضعة للنسبة القياسية)، وانتشار المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة في هذه القطاعات.

التخلف عن التسجيل. فالأعمال التي كان ينبغي لها التسجيل في ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الشركات لكنها لم تفعل تخضع لمدة التقادم الممتدة البالغة 15 سنة. وتحدد الهيئة الأعمال غير المسجّلة عبر البيانات الجمركية، وسجلات الرخص التجارية، والمعلومات المصرفية.

وللاطلاع على أشيع أخطاء التقديم التي تستدعي تدقيق الهيئة، راجع مقالنا عن أخطاء تقديم ضريبة الشركات.

كيف تعمل عملية التدقيق

الإخطار

تُخطِر الهيئة المكلف ببدء التدقيق، محدِّدةً الفترات الضريبية محل المراجعة. ويُسلَّم الإخطار عبر منصة EmaraTax وقد يُرسَل أيضاً بالبريد الإلكتروني أو البريد المسجّل. وتحدد اللائحة التنفيذية الإطار الزمني الذي يجب على الهيئة إخطار المكلف خلاله قبل بدء التدقيق. ويحدد الإخطار الضرائب محل التدقيق (ضريبة القيمة المضافة، أو ضريبة الشركات، أو الضريبة الانتقائية، أو مزيج منها) ونطاق المراجعة.

ولا يوجد اشتراط على الهيئة بأن تشرح سبب اختيار العمل. فيتلقى المكلف الإخطار وعليه الرد خلال الإطار الزمني المحدد.

النطاق والإجراء

يجوز للهيئة إجراء تدقيقات مكتبية (بمراجعة المستندات المقدَّمة إلكترونياً) أو تدقيقات ميدانية (بحضور مقر العمل). وعملياً، تبدأ معظم التدقيقات بوصفها مراجعات مكتبية وتتصاعد إلى زيارات ميدانية إن أثارت المستندات أسئلة لا تستطيع الهيئة حلها عن بُعد.

أثناء التدقيق، يجوز للهيئة طلب السجلات المالية، والوصول إلى الأنظمة المحاسبية، والفواتير الضريبية (الصادرة والمستلَمة)، وكشوف الحسابات المصرفية، والعقود، وسجلات الرواتب، والوثائق الجمركية، وأي سجلات أخرى ذات صلة بالموقف الضريبي محل المراجعة. ويجوز لمدقق الهيئة استجواب الإدارة العليا، وفريق المالية، وأي شخص مشارك في الشؤون الضريبية للعمل.

وتتوقع الهيئة أن تتبع السجلات من المستندات الأصلية (الفواتير، والعقود، وكشوف الحسابات المصرفية) إلى الإقرار الضريبي بنداً بنداً. فإذا انقطع مسار التدقيق عند أي نقطة، عاملت الهيئة الموقف غير المدعوم باعتباره غير صحيح وسوّته تبعاً لذلك.

المدة

لا يحدد قانون الإجراءات الضريبية مدة قصوى للتدقيق. فالمراجعات المكتبية المباشرة لفترة ضريبية واحدة قد تنتهي خلال أسابيع. أما التدقيقات المعقدة التي تغطي عدة كيانات، وعدة أنواع ضرائب، وعدة سنوات من التقديمات فيمكن أن تستغرق أشهراً. ويجوز للهيئة تمديد مراجعتها إن لزمت معلومات إضافية أو إن كشف التدقيق عن مسائل توسّع نطاقه.

حقوق المكلف أثناء التدقيق

تحدد المادة 21 من قانون الإجراءات الضريبية حقوق الأشخاص الخاضعين للتدقيق. فللمكلف الحق في إبلاغه بنطاق التدقيق والفترات الضريبية محل المراجعة. وللمكلف تعيين وكيل ضريبي أو ممثل قانوني للتعامل مع الهيئة نيابةً عنه. وللمكلف الاطلاع على المستندات والبيانات التي تبني الهيئة عليها نتائجها والحصول على نسخ منها.

والمكلف غير ملزَم بالإجابة عن أسئلة قد ترقى إلى تجريم الذات في قضية تهرب ضريبي جنائية، لكن التمييز عملياً بين الإجراءات الإدارية والجنائية ضيق. والأعمال التي تشتبه في أن تدقيقاً قد يتصاعد إلى تحقيق جنائي ينبغي لها طلب المشورة القانونية قبل الرد.

ما الذي يحدث بعد التدقيق

الربط الضريبي

إذا خلصت الهيئة إلى أن ضريبة نقص سدادها، أو احتُسبت خطأً، أو لم تُسدَّد إطلاقاً، أصدرت ربطاً ضريبياً بموجب المادة 23 من قانون الإجراءات الضريبية. ويحدد الربط الضريبة الإضافية المستحقة وأي جزاءات إدارية. ويُخطَر المكلف بالربط عبر منصة EmaraTax.

يجوز للهيئة إصدار ربط ضريبي في الحالات التالية: تخلف المكلف عن تقديم إقرار ضريبي خلال الموعد النهائي؛ أو تقديم المكلف إقراراً غير صحيح؛ أو تخلف المكلف عن احتساب الضريبة نيابةً عن شخص آخر حين يُشترط عليه ذلك (مثل آلية الاحتساب العكسي)؛ أو كون الضريبة المستحقة ناقصة نتيجة تهرب ضريبي؛ أو تحديد الهيئة أن إفصاحاً طوعياً كان غير صحيح أو غير كامل.

الجزاءات الإدارية

يتغير إطار الجزاءات في 14 أبريل 2026 بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025. وتشمل الجزاءات الرئيسية المنطبقة على نتائج التدقيق ما يلي.

الأخطاء التي تكتشفها الهيئة تستوجب جزاءً ثابتاً قدره 15% من مبلغ الضريبة غير المسددة. ويحل هذا محل هيكل الجزاءات المتدرج السابق وينطبق عبر ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والضريبة الانتقائية.

جزاءات التأخر في السداد تتراكم بنسبة 14% سنوياً على أساس غير مركّب، لتحل محل الهيكل السابق البالغ 2% في تاريخ الاستحقاق إضافةً إلى 4% شهرياً حتى 300%. والنسبة الجديدة أقل وأكثر قابلية للتنبؤ.

التخلف عن الاحتفاظ بالسجلات يستوجب 10,000 درهم للمخالفة الأولى و20,000 درهم للمخالفات المتكررة.

التخلف عن التعاون مع الهيئة أثناء التدقيق، بما في ذلك التخلف عن تقديم المستندات المطلوبة أو إعاقة المدققين، يعرّض العمل لجزاءات إضافية وقد يفضي إلى تقدير الهيئة للموقف الضريبي بناءً على المعلومات المتاحة.

الإفصاح الطوعي: تصحيح الأخطاء قبل أن تجدها الهيئة

الإفصاح الطوعي إخطار رسمي للهيئة بأن إقراراً ضريبياً قُدّم سابقاً تضمّن خطأً أو إغفالاً. وبموجب المادة 10 من قانون الإجراءات الضريبية، يُشترط على المكلفين تقديم إفصاح طوعي حتى حيث لا يفضي الخطأ إلى استحقاق ضريبة إضافية.

هيكل الحوافز بموجب نظام الجزاءات الجديد (من 14 أبريل 2026) يجعل الإفصاح الطوعي أرخص بكثير من انتظار الهيئة لتجد الخطأ. فالإفصاحات الطوعية تستوجب جزاءً قدره 1% شهرياً من المبلغ ناقص السداد، محسوباً من الموعد النهائي الأصلي للتقديم إلى تاريخ الإفصاح. فبالنسبة لعمل يحدد نقص سداد قدره 100,000 درهم بعد ستة أشهر من الموعد النهائي للتقديم، يكون جزاء الإفصاح الطوعي 6,000 درهم. وإن اكتشفت الهيئة الخطأ ذاته أثناء تدقيق، فالجزاء 15,000 درهم (15% من المبلغ ناقص السداد)، إضافةً إلى فائدة التأخر في السداد.

يجب تقديم الإفصاحات الطوعية خلال خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية المعنية. والإفصاح الطوعي المقدَّم بعد أن تكون الهيئة قد باشرت تدقيقاً للفترة ذاتها لن يحصل على معاملة الجزاء المخفَّض. والتوقيت يهم: فبمجرد تلقّي إخطار تدقيق، تُغلَق نافذة الإفصاح الطوعي لتلك الفترات الضريبية.

على الأعمال إجراء مراجعات داخلية لتقديماتها لضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات قبل أن تفعل الهيئة ذلك. فكلفة الاستعانة بمستشار ضريبي لمراجعة التقديمات السابقة وتقديم الإفصاحات الطوعية عند الاقتضاء جزء يسير من كلفة تحديد التصحيحات ذاتها أثناء تدقيق من الهيئة.

الطعن في ربط الهيئة: عملية فض المنازعات ذات المراحل الخمس

إذا أصدرت الهيئة ربطاً ضريبياً يختلف معه المكلف، يوفّر قانون الإجراءات الضريبية مساراً منظَّماً لفض المنازعات. ولكل مرحلة إطار زمني إلزامي، وفوات موعد نهائي يُغلق المرحلة التالية.

المرحلة 1: طلب مراجعة الربط الضريبي

المكلف الذي يرى أن الهيئة ارتكبت خطأً فنياً في تطبيق قانون الضريبة، أو خطأً حسابياً، أو خطأً إجرائياً في التدقيق يمكنه تقديم طلب مراجعة الربط الضريبي. ويجب تقديمه خلال 40 يوم عمل من تلقّي إخطار الربط. وتراجع الهيئة الطلب وتصدر قراراً خلال 40 يوم عمل. وهذه مراجعة داخلية لا جلسة مستقلة.

وطلب المراجعة وطلب إعادة النظر (المرحلة 2) متنافيان. فلا يستطيع المكلف تقديمهما معاً. وإن قُدّم طلب مراجعة، وجب على المكلف انتظار قرار الهيئة قبل تقديم طلب إعادة نظر.

المرحلة 2: طلب إعادة النظر

طلب إعادة النظر هو آلية الطعن الداخلي الأساسية. ويجب تقديمه خلال 40 يوم عمل من تلقّي الربط (أو، إن قُدّم طلب مراجعة، خلال 40 يوم عمل من قرار الهيئة في ذلك الطلب). ويجب أن يكون الطلب مسبَّباً ومدعوماً بالوثائق. وعلى الهيئة البتّ خلال 40 يوم عمل وإخطار المكلف خلال خمسة أيام عمل من القرار.

يُقدَّم طلب إعادة النظر عبر منصة EmaraTax ويجوز أن يقدّمه المكلف، أو ممثله القانوني، أو وكيل ضريبي مسجّل. والمستشارون الضريبيون غير المسجّلين لدى الهيئة وكلاءَ ضريبيين غير مسموح لهم بتقديم طلبات إعادة النظر نيابةً عن العملاء.

المرحلة 3: لجنة فض المنازعات الضريبية

إذا اختلف المكلف مع قرار الهيئة في إعادة النظر، أو إن تخلفت الهيئة عن إصدار قرار خلال الإطار الزمني المقرر، جاز للمكلف تقديم اعتراض إلى لجنة فض المنازعات الضريبية. وتعمل اللجنة تحت إشراف وزارة العدل، مستقلةً عن الهيئة.

يجب تقديم الاعتراض خلال 40 يوم عمل من قرار الهيئة في إعادة النظر. وعلى المكلف سداد كامل الضريبة والجزاءات المتنازَع عليها قبل أن تقبل اللجنة الاعتراض. وتراجع اللجنة الاعتراض وتصدر قراراً خلال 20 يوم عمل، مُخطِرةً الطرفين خلال خمسة أيام عمل.

وبالنسبة للنزاعات التي يقل فيها مجموع الضريبة والجزاء عن 100,000 درهم، يكون قرار اللجنة نهائياً وملزِماً. ولا يستطيع أي من الطرفين الطعن أمام المحاكم.

المرحلة 4: الطعن أمام المحكمة الاتحادية

بالنسبة للنزاعات التي تتجاوز 100,000 درهم، يجوز لأي من الطرفين الطعن في قرار اللجنة أمام المحكمة الاتحادية المختصة خلال 40 يوم عمل من الإخطار. وتراجع المحكمة القضية على موضوعها، بما في ذلك السجل الواقعي وتطبيق قانون الضريبة. ويجوز للمحكمة تأييد قرار اللجنة أو تعديله أو إلغاؤه.

المرحلة 5: محاكم الاستئناف والتمييز

يجوز للطرف الخاسر الطعن عبر نظام محاكم الاستئناف. ومراجعة المحكمة الاتحادية العليا (التمييز) متاحة في النقاط القانونية.

التسوية

في أي مرحلة قبل الإجراءات القضائية، يجوز للمكلف والهيئة التوصل إلى تسوية. وبالنسبة لقضايا التهرب الضريبي الجنائي، يحدد قانون الإجراءات الضريبية ولائحته التنفيذية مبالغ التصالح: السداد الكامل للضريبة المستحقة والجزاءات، إضافةً إلى نسبة مئوية إضافية من الضريبة المتهرَّب منها (50% بعد التحقيق، 75% بعد الإدانة). ويجوز للنيابة العامة الموافقة على التصالح بعد طلب رأي الهيئة.

الجدول الزمني لفض المنازعات

التهرب الضريبي الجنائي

يرسم قانون الإجراءات الضريبية خطاً واضحاً بين عدم الامتثال الإداري والتهرب الضريبي الجنائي. فالجزاءات الإدارية (التأخر في التقديم، والإقرارات غير الصحيحة، والتخلف عن الاحتفاظ بالسجلات) تُعالَج عبر عملية الربط والطعن الموصوفة أعلاه. أما التهرب الضريبي الجنائي فمسألة منفصلة.

بموجب المادة 25 من قانون الإجراءات الضريبية، يشمل التهرب الضريبي تعمّد تقديم معلومات كاذبة لتقليل المسؤولية الضريبية، وتعمّد التخلف عن تقديم الإقرارات الضريبية لتجنب السداد، وتعمّد إخفاء معلومات كان ينبغي الإفصاح عنها. والتهرب الضريبي جريمة يعاقَب عليها بالحبس والغرامات.

وحيث تشتبه الهيئة في تهرب ضريبي، يجوز لها إحالة القضية إلى النيابة العامة. وتنطبق مدة التقادم البالغة 15 سنة على التدقيقات والربط في قضايا التهرب، مقارنةً بخمس سنوات لعدم الامتثال العادي. والأعمال التي تكتشف أخطاءً متعمدة في تقديمات سابقة ينبغي لها طلب المشورة القانونية قبل تقديم الإفصاحات الطوعية، لأن الإفصاح نفسه قد يُنشئ سجلاً تستطيع الهيئة أو النيابة استخدامه.

خطوات عملية قبل التدقيق وأثناءه وبعده

قبل وصول التدقيق

سوِّ إقرارات ضريبة القيمة المضافة في مقابل تقديمات ضريبة الشركات لكل فترة ضريبية منذ يونيو 2023. وأي تفاوت بين التوريدات المبلَّغ عنها والإيرادات المبلَّغ عنها ينبغي تحديده وتفسيره قبل أن تسأل الهيئة. وأجرِ مراجعة داخلية لاسترداد ضريبة المدخلات. وتحقق من أن كل مطالبة بضريبة المدخلات مدعومة بفاتورة ضريبية صحيحة من مورّد مسجّل، وأن المصروف يتعلق بتوريدات خاضعة للضريبة، وأن منهجية التوزيع (إن كان العمل يقوم بتوريدات خاضعة ومعفاة) موثّقة وقابلة للدفاع.

تأكد من أن وثائق تسعير المعاملات قائمة للمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة. فمطابقة الهيئة لإقرارات ضريبة الشركات مع بيانات ضريبة القيمة المضافة تعني أن المعاملات بين الشركات ستكون مرئية. وللاطلاع على تفاصيل إعداد وثائق تسعير المعاملات، راجع دليلنا.

اختبر اشتراط الاحتفاظ بالسجلات لسبع سنوات. فإذا كانت سجلات 2018 (أول سنة لضريبة القيمة المضافة) مخزَّنة في أنظمة استُبدِلت منذ ذلك الحين، فتحقق من أنها لا تزال قابلة للاسترجاع بصيغة تقبلها الهيئة.

أثناء التدقيق

عيّن نقطة اتصال واحدة لإدارة كل اتصالات الهيئة. ولا تسمح لعدة موظفين بالرد على استفسارات المدقق على نحو مستقل. وينبغي مراجعة الردود للدقة والاتساق قبل التقديم.

قدّم فقط ما يُطلَب. فطلبات الهيئة للمستندات محددة. وتطوّع تقديم معلومات إضافية يتجاوز ما يُطلَب يخلق مخاطرة دون فائدة. وإن طلبت الهيئة مستندات غير موجودة أو لا يمكن تقديمها، فاشرح السبب كتابةً بدلاً من تقديم تقريبات.

احتفظ بسجل لكل مستند مقدَّم، وكل سؤال مطروح، وكل رد مقدَّم. فإن أفضى التدقيق إلى ربط، أصبح هذا السجل السجل الواقعي لأي طعن لاحق.

بعد التدقيق

إذا أصدرت الهيئة ربطاً، فراجعه في مقابل سجل التدقيق فوراً. فالموعد النهائي البالغ 40 يوم عمل لتقديم طلب مراجعة أو طلب إعادة نظر يبدأ من تاريخ الإخطار، لا من تاريخ مراجعة الربط داخلياً. والتأخير في صنع القرار الداخلي يستهلك الجدول الزمني القانوني.

إن كان الربط صحيحاً، فسدّد الضريبة والجزاءات فوراً. ففائدة التأخر في السداد تتراكم من تاريخ الاستحقاق الأصلي، لا من تاريخ الربط، واستمرار تأخير السداد بعد الربط يزيد إجمالي الكلفة.

إن كان الربط غير صحيح، فأعدّ طلب إعادة النظر بتسبيب مفصَّل ومستندات مؤيِّدة. فجودة المذكرة الكتابية تحدد النتيجة. وإعادة نظر موثّقة جيداً مدعومة بسجلات معاصرة أكثر فاعليةً من تفسير شفهي بعد فوات الواقعة.

كيف ينبغي للأعمال في الإمارات الاستعداد لتدقيقات الهيئة الاتحادية للضرائب في 2026

نمت قدرة الهيئة على التدقيق أسرع من نمو البنية التحتية للامتثال لدى معظم الأعمال. فالـ 93,000 تفتيش في 2024 أُجريت بموجب قانون الإجراءات الضريبية قبل التعديل. ومن 2026، تعمل الهيئة بموجب صلاحيات موسَّعة وإطار جزاءات معاد هيكلته يزيد في الوقت ذاته كلفة عدم الامتثال ويقلّل كلفة التصحيح الذاتي. والفجوة بين الاثنين هي نافذة الإفصاح الطوعي.

الأعمال التي لم تسوِّ مراكزها لضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات، أو لم تختبر احتفاظها بالسجلات، أو لم توثّق تسعير معاملاتها ينبغي لها معاملة هذه المهام باعتبارها عاجلة. فكلفة مراجعة الامتثال الداخلية مصروف معلوم وقابل للضبط. أما كلفة تدقيق من الهيئة يجد أخطاءً كان العمل يستطيع تصحيحها فليست كذلك.

بالنسبة للأعمال التي تواجه تدقيقاً من الهيئة أو تحتاج إلى تقديم إفصاحات طوعية، أو طلبات إعادة نظر، أو اعتراضات أمام لجنة فض المنازعات الضريبية، يمثّل فريق المنازعات الضريبية لدينا العملاء خلال كل مرحلة من العملية، من الرد الأولي على التدقيق إلى الطعن أمام المحكمة الاتحادية.

‍