تستطيع جمارك دبي تدقيق أي بيان استيراد أو تصدير أو عبور أو منطقة حرة لمدة خمس سنوات بعد تخليص البضائع. فبموجب قانون الجمارك الموحد لدول مجلس التعاون الخليجي، الذي تطبّقه جمارك دبي ، لا يُنهي الإفراج عن الشحنة شيئاً. فالبيان والتقييم والبند الجمركي (رمز HS) وادعاء المنشأ والرسوم المدفوعة تظل جميعاً مفتوحة للمراجعة. ويجب على المستورد أن يحتفظ بالسجلات التي تثبت كلاً منها طوال مدة السنوات الخمس. ومنذ يونيو 2024 صار ذلك الخطر يسير جنباً إلى جنب مع طريق رسمي للخروج منه. فالسياسة الجمركية رقم 58/2024 تتيح للشركة أن تفصح عن أخطائها وتحصل على إعفاء كلي أو جزئي من الغرامات. ويتوقف الإعفاء على التحرك قبل أن تتحرك جمارك دبي.
والفجوة بين هذين الموقفين هي حيث يقع المال. فالشركة التي تكتشف بياناً خاطئاً وتفصح عنه تدفع فرق الرسوم. والشركة التي تنتظر حتى تكتشف إدارة التدقيق الجمركي الخطأ ذاته تدفع فرق الرسوم إضافةً إلى الغرامات. وفي أسوأ الملفات تعامل الجمارك الاكتشاف بوصفه تهريباً لا مخالفة إدارية. وبالنسبة إلى محامي التقاضي في دبي، فإن معظم منازعات الجمارك تعود إلى قرار التوقيت ذاك.
ما الذي يغطيه التدقيق اللاحق للتخليص
يراجع التدقيق اللاحق للتخليص البيانات التي جرت معالجتها بالفعل. ويقارن فريق التدقيق ما جرى بيانه بالسجلات التجارية للشركة، بما في ذلك فواتير الشراء والعقود وسجلات الدفع ومستندات الشحن وحركات المخزون. ويختبر هذا العمل أربعة أمور في كل ملف تقريباً.
التقييم هو الأول. فتُحتسب الرسوم الجمركية على قيمة سيف (CIF)، ويتحقق المدققون مما إذا كانت القيمة المُعلنة تطابق ما دفعه المستورد. والمساعدات والإتاوات والعمولات غير المعلنة وتعديلات تسعير الأطراف ذات العلاقة كلها ترفع القيمة الخاضعة للرسوم عند اكتشافها.
التصنيف هو الثاني. فالبند الجمركي (رمز HS) يحدّد معدل الرسوم ويحدّد ما إذا كانت البضائع تحتاج إلى تصريح. والرمز الذي أنتج معدل رسوم أدنى، أو تفادى قيداً، يلفت الانتباه.
المنشأ هو الثالث. فادعاءات الرسوم التفضيلية بموجب قواعد المنشأ الخليجية أو اتفاقيات الشراكة الاقتصادية لدولة الإمارات يجب أن تدعمها شهادات منشأ صحيحة. ويستطيع المدققون رفض ادعاء تفضيلي بعد سنوات من التخليص إذا أخفقت الشهادة، وعندئذ تستحق الرسوم الكاملة بنسبة 5% بأثر رجعي. وقواعد المستندات يتناولها دليلنا حول الامتثال في استيراد شحنات دبي.
والرابع هو سلامة النظام الجمركي. فالبضائع المستوردة بتعليق الرسوم إلى منطقة حرة أو مستودع جمركي أو نظام إدخال مؤقت يجب أن تخرج من ذلك النظام على الوجه الصحيح. والمخزون الذي دخل منطقة حرة ولا يمكن حصره يُعامَل بوصفه قد تسرّب إلى البر الرئيسي دون رسوم. ويشرح مقالنا حول قواعد إعادة التصدير لشركات المناطق الحرة في دولة الإمارات كيفية تتبّع تلك الحركات.
من يُختار ولماذا
تختار جمارك دبي أهداف التدقيق عبر تحديد ملف المخاطر لا العينة العشوائية. فأحجام البيانات المرتفعة والتعديلات المتكررة والاستخدام المتكرر لادعاءات المنشأ التفضيلية وطلبات استرداد الرسوم الكبيرة وتباينات مخزون المناطق الحرة كلها ترفع ملف الشركة. والقطاع يهم أيضاً. فالتجارة العامة والإلكترونيات والمعادن الثمينة وتجارة المركبات تحمل تدقيقاً أساسياً أعلى، لأن التلاعب بالتقييم والمنشأ يتركز في تلك التدفقات.
وشركات البر الرئيسي والمناطق الحرة كلتاهما داخل شبكة التدقيق. ورخصة المنطقة الحرة لا تزيل خطر التدقيق. بل تغيّر ما ينظر إليه التدقيق، من الرسوم المدفوعة إلى مطابقة المخزون تحت الرقابة الجمركية. وتواجه شركات المناطق الحرة واجب احتفاظ أطول. فبموجب قواعد حفظ السجلات المنشورة عبر بوابة دبي التجارية، عليها أن تحتفظ بالسجلات الجمركية حتى إغلاق الشركة نفسها.
كيف يجري التدقيق
يبدأ التدقيق بإشعار كتابي من إدارة التدقيق الجمركي. ومن تلك اللحظة يُغلق طريق الإفصاح الطوعي عن الفترات والمسائل قيد المراجعة. ويعقب الإشعار طلبات مستندات، وفي الملفات الأكبر زيارات ميدانية ومقابلات مع موظفي المالية والخدمات اللوجستية.
ويجب على الشركة أن تقدّم البيانات والفواتير ومستندات النقل والسجلات المحاسبية التي تغطي فترة التدقيق. والثغرات في السجلات تعمل ضد المستورد. وحيثما تتعذر المستندات، يقدّر المدققون الرسوم على المعلومات المتاحة لهم. وتتحمل الشركة عندئذ عبء دحض ذلك التقدير.
وينتهي التدقيق بنتائج، وحيث تتأكد الأخطاء، بمطالبة مالية بفرق الرسوم والغرامات. ونتائج التهريب مختلفة في طبيعتها. فبموجب المادة 142 من قانون الجمارك الموحد لدول مجلس التعاون، يُعد بيان البضائع بمستندات مزوّرة أو التهرب المتعمد من الرسوم تهريباً. وذلك التصنيف يحمل مسؤولية جنائية ومصادرة محتملة للبضائع. والمستورد الذي يعترض على النتائج ينتقل إلى مسار التظلم والطعن. ونتناول ذلك الطريق في دليلنا حول إجراءات التظلم والطعن الجمركي في دولة الإمارات.
نظام الإفصاح الطوعي بموجب السياسة الجمركية رقم 58/2024
أصدرت جمارك دبي السياسة الجمركية رقم 58/2024 بشأن نظام الإفصاح الطوعي في 12 يونيو 2024. وقد أضفت الطابع الرسمي على خدمة نتائج التدقيق الذاتي التي كانت تعمل منذ أغسطس 2022، وبيّنت شروط الإعفاء من الغرامات.
وجوهر السياسة تبادل. فتبلّغ الشركة عن خطئها قبل أن تكتشفه الجمارك وتدفع فرق الرسوم. وفي المقابل تحصل على إعفاء كلي أو جزئي من الغرامات التي كانت ستنطبق لولا ذلك. ويغطي الإفصاح المخالفات عبر بيانات الاستيراد والتصدير والعبور والمستودعات الجمركية والمناطق الخاضعة للرقابة الجمركية والإدخال المؤقت وإعادة التصدير.
والآليات صارمة. فيُقدَّم الإفصاح إلكترونياً عبر خدمة التدقيق الذاتي على نظامي جمارك دبي ودبي التجارية. ويجب أن يوقّعه شخص مسؤول، وأن يحمل خاتم الشركة، وأن يصف المخالفة، وأن يرفق السجلات الداعمة. وبمجرد أن تصدر جمارك دبي مطالبتها المالية، يكون أمام الشركة 30 يوماً لسداد الرسوم. وفوات ذلك الموعد يجعل الإفصاح باطلاً. وتصبح الشركة عندئذ معرّضة على خطأ وثّقته للجهة في تقديمها الخاص.
ونطاق الإعفاء محصور كذلك فيما جرى الإفصاح عنه. فالمخالفات التي لم يشملها الإفصاح تُعالَج على حدة، بغراماتها كاملة. والإفصاح الجزئي الذي يكشف خطأً واحداً بينما يبقى خطأ متصل غير مُفصح عنه في السجلات ذاتها تقديم خطير. والمراجعة التي تسبق الإفصاح تحتاج أن تكون بدقة التدقيق الذي صُمّمت لاستباقه.
متى يتوقف توافر الإفصاح الطوعي
ترسم السياسة خطاً حاسماً في التوقيت. فلن تقبل جمارك دبي إفصاحاً من شركة مستهدفة بالفعل بتدقيق لاحق للتخليص. وينطبق الحظر ذاته بمجرد إخطار الشركة بتفتيش أو تحقيق أو إحالة. والإعفاء يكافئ الشركات التي تتقدم قبل أن تنظر إليها الجمارك. والاعتراف بعد وصول الخطاب لا يكسب شيئاً.
وقاعدة التوقيت تلك هي ما يجعل المراجعة الذاتية الدورية حماية قانونية لا عملاً محاسبياً. والمقارنة أدناه تبيّن ما يكلّفه الخطأ ذاته على كل جانب من الخط.
والمراجعة الذاتية ذاتها كثيراً ما تكشف تعرّضاً يتجاوز الرسوم الجمركية. فالبضائع المصنّفة خطأً قد تحمل تبعات على الضريبة الانتقائية، يتناولها دليلنا حول احتساب الضريبة الانتقائية على الواردات في دولة الإمارات. والبضائع الخاضعة للرقابة المشحونة دون تصاريح تثير مسؤولية منفصلة بموجب ضوابط التصدير في دولة الإمارات للسلع مزدوجة الاستخدام. واستراتيجية الإفصاح عليها أن تراعي كل نظام يمسّه الخطأ. فالتسوية مع جمارك دبي لا تُسوّي مع الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أو المكتب التنفيذي للرقابة وعدم الانتشار.
كيف ينبغي لمستوردي دبي الاستعداد لتدقيق جمركي في 2026؟
يعيد التدقيق اللاحق للتخليص من جمارك دبي بناء خمس سنوات من تدفقات تجارة الشركة في ضوء بياناتها. ويتحمل المستورد عبء إثبات أن كل بيان كان صحيحاً. والشركات ذات أحجام الاستيراد المرتفعة أو ادعاءات المنشأ التفضيلية أو مخزون المناطق الحرة ينبغي أن تفترض أنها ستُختار في مرحلة ما. وسجلاتها تحتاج إلى بلوغ ذلك المعيار الآن.
وأكثر الثغرات حساسية للوقت هي الخطأ المعروف غير المُفصح عنه. فبمجرد وصول إشعار تدقيق أو تفتيش أو إحالة، تُغلق السياسة الجمركية رقم 58/2024، وتنطبق كاملةً الغرامات التي كان الإفصاح سيعفي منها. والشركة التي تشتبه في مشكلة تقييم أو تصنيف أو منشأ في بياناتها الماضية ينبغي أن تحدّد مقدارها الآن. وقرار الإفصاح يجب أن يُتخذ قبل أن تنتزعه الجمارك.
ويقوم محامو تسوية المنازعات في دولة الإمارات لدى كيروز وشركاه بإرشاد المستوردين وشركات المناطق الحرة في استراتيجية الإفصاح والدفاع في التدقيق والطعن على تقديرات جمارك دبي.
يبدأ نجاحك بالإرشادات الصحيحة.
سواء كان الأمر يتعلق بالعمل أو شخصيًا، يقدم فريقنا البصيرة والإرشادات التي تحتاجها للنجاح.
