تُعد المنطقة الحرة لجبل علي القاعدة البديهية لأي نشاط تجاري أو لوجستي أو صناعي في دولة الإمارات، وطوال معظم تاريخها كانت الأسباب بسيطة. فقد قدمت "جافزا" ملكية أجنبية بنسبة 100% وغياب ضريبة الشركات وموقعًا بجوار أحد أكبر موانئ الحاويات في العالم. غير أن اثنتين من هذه المزايا الثلاث تغيّرتا منذ عام 2023. فالملكية الأجنبية باتت متاحة في البر الرئيسي أيضًا، وأصبح الوضع الضريبي للمنطقة الحرة مشروطًا. فالشركة في "جافزا" تحتفظ بنسبة 0% فقط ما دامت تستوفي شروط الشخص المؤهل في المنطقة الحرة بموجب قانون ضريبة الشركات، وتفقد هذه النسبة لخمس فترات ضريبية إذا أخفقت في ذلك. إن اختيار "جافزا" في عام 2026 قرار قانوني قبل أن يكون قرارًا تجاريًا.
إن شكل الشركة الذي يختاره النشاط، والالتزامات المرتبطة بكل شكل، والمعاملة الضريبية والجمركية التي تميّز المنطقة، والجهة التي تنظر في نزاعات "جافزا"، كلها تحدد هذا القرار. وبالنسبة إلى محامي الشركات في دبي، نادرًا ما تتعلق الأسئلة التي تحسم مدى ملاءمة "جافزا" برسوم الرخصة. بل تدور حول من يتحمل المسؤولية، وما الذي يُحتسب دخلاً مؤهلاً، وهل تملك الشركة وجودًا فعليًا في المنطقة، وأين سيُنظر النزاع. و"جافزا" واحدة من عدة مناطق حرة في الإمارات، والاختيار بينها مهم، وهو ما نتناوله في دليلنا حول تأسيس الشركات في المناطق الحرة بالإمارات.
أشكال الشركات التي تسمح بها جافزا
تعمل "جافزا" بوصفها ولاية قضائية مستقلة لها مسجلها الخاص، وتخضع لقواعد المنطقة الحرة في جبل علي ولوائح الشركات الخاصة بالمنطقة الحرة بدلاً من قانون الشركات التجارية في البر الرئيسي بدبي. والشكل الذي يختاره النشاط يحدد ملكيته ومسؤوليته وما يمكنه القيام به داخل المنطقة وخارجها.
الشكل الأوفشور هو الأكثر عرضة لسوء الفهم. فهو يوفر أداة قابضة نظيفة وحماية للأصول، لكنه لا يستطيع استئجار مساحة أو كفالة موظفين أو الحصول على شهادة إقامة ضريبية. والنشاط الذي يحتاج إلى العمل من داخل المنطقة يستخدم FZE أو FZCO. أما النشاط الذي يحتاج فقط إلى حيازة حصص أو ممتلكات فيستخدم الشكل الأوفشور، والاختيار بين الأداة الأوفشور وشركة المنطقة الحرة العاملة سؤال هيكلي متكرر نتناوله في دليلنا حول تأسيس الشركة القابضة في دبي.
كيف غيّرت ضريبة الشركات حسابات المنطقة الحرة
أكبر تغيير طرأ على "جافزا" في السنوات الأخيرة هو أن المنطقة الحرة لم تعد معفاة من الضريبة تلقائيًا. فبموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، يجب على كل شركة في "جافزا" التسجيل لضريبة الشركات لدى الهيئة الاتحادية للضرائب والحصول على رقم تسجيل ضريبي، بما في ذلك الشركات التي تتوقع ألا تدفع شيئًا.
تدفع الشركة في "جافزا" نسبة 0% فقط على دخلها المؤهل، وفقط ما دامت تظل شخصًا مؤهلاً في المنطقة الحرة. وللاحتفاظ بهذه الصفة عليها أن تحافظ على وجود فعلي كافٍ في المنطقة، وأن تحقق دخلاً مؤهلاً بموجب القانون، وأن تبقى ضمن حد de minimis للإيرادات غير المؤهلة، وأن تلتزم بقواعد تسعير المعاملات، وأن تحتفظ ببيانات مالية مدققة. ويحدد حد de minimis سقف الإيرادات غير المؤهلة عند الأقل من 5 ملايين درهم أو 5% من إجمالي الإيرادات. والشركة التي تخالف أحد الشروط لا تدفع 9% لعام واحد، بل تفقد صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة من بداية تلك الفترة الضريبية وللفترات الأربع التالية، وهو جزاء يمتد خمس فترات قادر على تحويل زلة امتثال بسيطة إلى تعرض ضريبي طويل.
لهذا فإن الشكل والنشاط أهم من النسبة المعلنة في الكتيب الترويجي. فالدخل من التعاملات مع البر الرئيسي للإمارات، أو من الأنشطة المستبعدة، قد يقع خارج الدخل المؤهل ويرفع النسبة إلى 9%. والشركة التي افترضت إعفاءً ثابتًا وصاغت عقودها دون التحقق من قواعد الدخل المؤهل هي الشركة التي تكتشف أن النسبة قد تغيّرت. كما ضيّق هذا التحول الفجوة مع البر الرئيسي، حيث صارت الملكية الأجنبية بنسبة 100% متاحة لمعظم الأنشطة، ومن ثم بات على الوضع الضريبي أن يبرر اختيار المنطقة.
المعاملة الجمركية وضريبة القيمة المضافة داخل المنطقة
تقع "جافزا" بجوار ميناء جبل علي، أحد أكبر موانئ الحاويات في العالم، والوضع الجمركي يتبع هذه الجغرافيا. فالبضائع داخل المنطقة الحرة تقع خارج الإقليم الجمركي للإمارات، ومن ثم يمكن للشركة الاستيراد والتخزين وإعادة التصدير دون دفع رسوم جمركية، ولا تدفع الرسم الجمركي بنسبة 5% إلا عندما تعبر البضائع إلى البر الرئيسي.
"جافزا" أيضًا منطقة محددة (Designated Zone) لأغراض ضريبة القيمة المضافة، وهو ما لا ينطبق على كل منطقة حرة. فداخل المنطقة المحددة يمكن أن يقع توريد البضائع التي تبقى ضمن المنطقة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة الإماراتية، رهنًا بتوثيق جمركي صارم. وتتغير المعاملة لحظة عبور البضائع أو الخدمات حدًا فاصلاً. فبيع البضائع من "جافزا" إلى مشترٍ في البر الرئيسي يُعد استيرادًا، ويتولى المشتري في البر الرئيسي محاسبة ضريبة القيمة المضافة. أما الخدمات المقدمة من "جافزا" فتتبع القواعد المعتادة لمكان التوريد وتحمل ضريبة قيمة مضافة بنسبة 5% بصرف النظر عن وضع المنطقة. والتمييز بين البضائع والخدمات يوقع الداخلين الجدد في الخطأ، والخطأ في الإقرار الجمركي يخلق تعرضًا حقيقيًا. وبالنسبة إلى أنشطة التجارة والتوزيع، كثيرًا ما تكون هذه المعاملة الجمركية والضريبية سبب التموضع في "جافزا" بدلاً من منطقة غير محددة، وهي نقطة تتخلل دليلنا حول تأسيس شركة لوجستية في دبي.
الالتزامات المرتبطة بشركة جافزا
تحمل رخصة "جافزا" واجبات مستمرة تتجاوز الوضع الضريبي للشركات.
يجب أن تملك الشركة مقارًا في المنطقة، سواء أكانت قطعة أرض أم مستودعًا أم مكتبًا أم مكتبًا مرنًا (flexi-desk)، والمساحة المستأجرة تحدد عدد تأشيرات الإقامة التي يمكن للشركة كفالتها. ويجب أن تحصل على بطاقة منشأة وأن تسجل القوى العاملة لديها. كما يجب أن تقدّم بيانات المالك المستفيد النهائي عبر بوابة دبي التجارية وأن تبقيها محدّثة، وهو التزام ينطبق على شركات "جافزا" العاملة والأوفشور على حد سواء ونوضحه في دليلنا حول الإفصاح عن المالك المستفيد النهائي في الإمارات. ويجب أن تجدد رخصتها في موعدها، وأن تحتفظ ببيانات مالية مدققة حيث يقتضي الوضع الضريبي ذلك، وأن تخضع للتفتيش من "جافزا" والجهات الاتحادية. ويخضع التوظيف داخل المنطقة لقواعد العمل في "جافزا" ولقانون العمل الإماراتي، وتيسّر المنطقة الحرة الوساطة في نزاعات الموظفين قبل أن تصل إلى المحكمة.
هذه الالتزامات ليست ثقيلة في حد ذاتها. والخطر يكمن في التعامل معها كقائمة مراجعة لمرة واحدة عند التأسيس بدلاً من وظيفة امتثال قائمة، لأن تأخر تقديم بيانات المالك المستفيد أو انتهاء صلاحية بطاقة المنشأة يظهر في أسوأ لحظة، غالبًا حين تحاول الشركة تجديد رخصة أو فتح حساب مصرفي أو إتمام صفقة.
أين يُنظر نزاع جافزا
الجهة التي تنظر نزاعًا تعاقديًا في "جافزا" مسألة ينبغي لكل طرف حسمها قبل التوقيع، لأن القاعدة الافتراضية قد لا تكون الجهة التي توقعها أي طرف. فبموجب قواعد المنطقة الحرة في جبل علي، تيسّر المنطقة الحرة التسوية أولاً، وحيث يتعذر ذلك تحيل المسألة إلى محاكم دبي بناءً على طلب أحد الأطراف. وتبيّن قواعد المنطقة الحرة في جبل علي لعام 2023 هذا الإجراء والإطار التشغيلي الأوسع، كما أن إرشادات "جافزا" بشأن قواعدها ولوائحها هي المرجع الأول لأي شركة في المنطقة.
تملك شركات "جافزا" أيضًا خيار توجيه النزاعات إلى محاكم مركز دبي المالي العالمي (DIFC)، بما في ذلك محكمة المطالبات الصغيرة بمحاكم DIFC، بالاتفاق. وتطبق محاكم DIFC إجراءات القانون العام باللغة الإنجليزية، وهو ما يفضّله كثير من الأطراف الدوليين على التقاضي المحلي بالعربية. وهذا الخيار ليس تلقائيًا، بل يحتاج إلى شرط اختصاص قضائي صريح في العقد. والشركة في "جافزا" التي تريد أن تنظر محاكم DIFC نزاعاتها عليها أن تنص على ذلك كتابةً، والشركة التي تغفل الشرط تأخذ محاكم دبي بشكل افتراضي.
كيف ينبغي لأي شركة أن تتعامل مع التأسيس في المنطقة الحرة لجبل علي في عام 2026؟
إن التأسيس في المنطقة الحرة لجبل علي في عام 2026 يكافئ النشاط الذي يتعامل مع الهيكل بوصفه مسألة قانونية ذات تبعات ضريبية ونزاعية، لا مجرد إجراء ترخيص شكلي. فشكل الشركة يحدد المسؤولية والحقوق التشغيلية، وقانون ضريبة الشركات يقرر ما إذا كانت نسبة 0% ستصمد، وصفة المنطقة المحددة تشكّل المعاملة الجمركية والضريبية، وشرط الاختصاص القضائي يقرر أين تُحل المشكلة.
أكثر الثغرات إلحاحًا لدى شركة "جافزا" القائمة هي الوضع الضريبي للشركات. فالشركة التي لم تختبر دخلها وفق قواعد الدخل المؤهل، ولم تؤكد وجودها الفعلي في المنطقة، ولم ترسِّ حساباتها المدققة، هي الأكثر تعرضًا لفقدان نسبتها لخمس فترات ضريبية. أما الداخلون الجدد فعليهم تثبيت الشكل والنشاط وشرط الاختصاص القضائي عند التأسيس، لأن تغيير كل منها أصعب بعد أن تبدأ الشركة نشاطها وتُوقَّع العقود.
بالنسبة إلى المؤسسين والمجموعات الشركاتية والشركات الأجنبية التي تدرس اتخاذ "جافزا" قاعدة لها، يقدم محامو الشركات في دبي لدينا المشورة بشأن شكل الشركة والترخيص والوضع الضريبي للشركات والإيجار والنزاعات التي تنشأ على امتداد حياة شركة المنطقة الحرة.
يبدأ نجاحك بالإرشادات الصحيحة.
سواء كان الأمر يتعلق بالعمل أو شخصيًا، يقدم فريقنا البصيرة والإرشادات التي تحتاجها للنجاح.
